Sirküler

24/11/2023 tarihli ve 32379 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 23/11/2023 tarihli ve 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı eki Kararda;

“(1) İthalatta gözetim uygulanması hakkında ilgili mevzuat uyarınca, gözetim uygulamasına tabi tutulan mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan olunan ve tevsik edilemeyen tutarlar ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve katma değer vergisi matrahına dâhil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirim hakkı kaldırılmıştır.

(2) İthalatta korunma önlemleri uygulanması hakkında ilgili mevzuat uyarınca korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergisi ve/veya ek mali mükellefiyetler, ithalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında uygulanan dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve katma değer vergisi matrahına dâhil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirim hakkı kaldırılmıştır.”

Hükmüne yer verilmiştir.

Yukarıda belirtilen uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan artış tutarları ve bu artış tutarlarına ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV indirilemez.

Söz konusu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV indirilebilir.

Örnek: İthalatta Gözetim Uygulaması

(A) A.Ş. ithalatta gözetim uygulaması kapsamında CIF bedeli 4.000.000 TL, gözetim bedeli ise 10.000.000 TL olan (Z) ürününü ithal etmektedir.

Vergi Oranları: Gümrük Vergisi %10, İlave Gümrük Vergisi %15, KDV %20
Gözetim uygulaması nedeniyle oluşan ve tevsik edilemeyen tutar, ithalata ilişkin gümrük beyannamesinde yurt dışı gider olarak beyan edilmiştir.

Gümrük Vergisi Matrahı : 10.000.000 TL
Gümrük Vergisi (%10) : 1.000.000 TL
İlave Gümrük Vergisi (%15) : 1.500.000 TL
KDV Matrahı : 12.500.000 TL
KDV (%20) : 2.500.000 TL

Yurt Dışı Gider (Tevsik Edilemeyen Gider) : 6.000.000 TL
(10.000.000-4.000.000)
Yurt Dışı Gidere İsabet Eden GV : 600.000 TL
(6.000.000*%10)
Yurt Dışı Gidere İsabet Eden İGV : 900.000 TL
(6.000.000*%15)
İndirilemeyecek KDV Matrahı : 7.500.000 TL
(6.000.000+600.000+900.000)
İndirilemeyecek KDV : 1.500.000 TL
(7.500.000*%20)

CIF Bedeli : 4.000.000 TL
CIF Bedeli Üzerinden Hesaplanan GV : 400.000 TL
(4.000.000*%10)
CIF Bedeli Üzerinden Hesaplanan İGV : 600.000 TL
(4.000.000*%15)
İndirilecek KDV Matrahı : 5.000.000 TL
(4.000.000+400.000+600.000)
İndirilecek KDV : 1.000.000 TL
(5.000.000*%20)

2.6.2. 7846 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Kapsamında İndirimi Kabul Edilmeyen KDV’nin İndirim Konusu Yapılıp Yapılmadığının Tespiti

7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında;

• İthalatta gözetim uygulanması hakkında ilgili mevzuat uyarınca, gözetim uygulamasına tabi tutulan mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan olunan ve tevsik edilemeyen tutarlar,

Bu kapsamda ithalat yapan mükellefler;

• Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 46 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin 3’üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirlenen tutarı 2.600.000 TL’yi aşmayan ithalatlara ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde mezkûr Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildirirler.

• Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedelinin belirlenen tutarı aşması halinde, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin, mezkûr Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilir. Şu kadar ki, mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve

düzenlenecek raporda 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek bulunmamaktadır

Tebliğ yayımı tarihinde (31.01.2026) yürürlüğe girmiştir.

Konu tebliğe ve ekinde yer alan ürün listesine aşağıda yer alan bağlantılardan ulaşabilirsiniz.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/01/20260131-11.htm

Konuyla ilgili soru ve sorunlarınızda, aşağıda bilgileri bulunan görevlilerle iletişime geçebilirsiniz.

Saygılarımızla,